Единый налог ФЛП 1 группы

Единый налог ФЛП 1 группы — это специальный режим налогообложения для физических лиц-предпринимателей, который позволяет вести малый бизнес с упрощённым документооборотом, сниженной налоговой нагрузкой и минимальными требованиями по отчётности. Он предназначен для ФЛП, которые не имеют наемных работников и предоставляют услуги или торгуют исключительно на розничных рынках, а также осуществляют бытовые услуги населению. Размер налога фиксирован и зависит от размера минимальной заработной платы. Это оптимальный выбор для тех, кто хочет официально заниматься деятельностью с минимальными затратами на администрирование.

Общие условия применения единого налога ФЛП 1 группы

Единый налог для физических лиц-предпринимателей первой группы — это один из самых популярных способов легализации предпринимательской деятельности в Украине. Он регулируется Налоговым кодексом Украины, в частности разделом XIV «Специальные налоговые режимы».

Кто может применять?

Соответствовать критериям применения единого налога 1 группы могут:

• Физические лица-предприниматели без наемных работников;
• Осуществляющие торговлю на рынках, либо
• Предоставляющие исключительно бытовые услуги населению.

Перечень бытовых услуг утверждается Кабинетом Министров Украины и включает услуги парикмахеров, часовщиков, ремонтников обуви, одежды, сантехников и др.

Ограничения по видам деятельности

ФЛП 1 группы запрещено заниматься:

• оптовой торговлей;
• торговлей горюче-смазочными материалами;
• деятельностью, связанной с продажей подакцизных товаров, кроме розничной продажи пива и сидра;
• предоставлением услуг юридическим лицам и другим ФЛП;
• иными видами деятельности, указанными в пункте 291.5 Налогового кодекса Украины.

Лимит дохода

В 2024 году лимит дохода для 1 группы составляет 1 118 900 гривен в год (167 минимальных заработных плат). Превышение этого лимита влечёт переход на иную группу или общую систему налогообложения.

Размер и уплата единого налога ФЛП 1 группы

Для первой группы установлен фиксированный налог, не зависящий от дохода. В 2024 году максимальная ставка составляет до 10% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января отчетного года.

Сколько нужно платить?

На 1 января 2024 года прожиточный минимум для трудоспособных составляет 2684 гривны. Следовательно, максимальный размер единого налога составляет 268,40 грн в месяц. Конкретную ставку определяет местный орган власти.

Дополнительно ФЛП обязан уплачивать ЕСВ (единый социальный взнос) — в 2024 году это 22% от минимальной зарплаты, что составляет 1 474 грн в месяц.

Итого обязательные ежемесячные платежи для ФЛП 1 группы в 2024 году могут составлять до 1 742,40 грн.

Сроки уплаты налога

Уплата единого налога и ЕСВ осуществляется ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Отчетность по единому налогу первой группы

ФЛП на едином налоге 1 группы освобожден от ведения налогового учета в привычном понимании. Однако необходимо подавать годовую декларацию плательщика единого налога — до 1 марта года, следующего за отчетным.

Что включает декларация?

В декларацию включается:

• общая сумма полученного дохода;
• сумма уплаченного налога;
• при наличии — задолженность или переплата.

Также ФЛП подает отчет по ЕСВ — до 10 февраля года, следующего за отчетным, если не использует автоматическую уплату через Пенсионный фонд.

Книга учета доходов

С 2021 года ведение книги учета доходов носит необязательный характер. Однако рекомендуется фиксировать свой доход в электронном виде для избежания недоразумений с налоговой службой.

Что нужно знать при регистрации ФЛП 1 группы

Чтобы стать ФЛП на едином налоге первой группы, необходимо пройти несколько этапов:

1. Зарегистрироваться как физическое лицо-предприниматель через ЦНАП или онлайн через портал «Дія»;
2. Подать заявление о выборе упрощенной системы налогообложения — не позднее чем через 10 дней с момента регистрации;
3. Уведомить о выборе группы налогообложения (1 группа);
4. Начать учет своей деятельности с ведением Книги доходов (по желанию);
5. Получить выписку из реестра плательщиков единого налога.

Преимущества и недостатки использования единого налога первой группы

Плюсы

• Фиксированная сумма налога, не зависящая от дохода;
• Минимальная отчетность;
• Простота ведения бухгалтерии;
• Возможность легальной предпринимательской деятельности без найма работников;
• Низкие расходы на налоговое администрирование.

Минусы

• Жесткие ограничения по видам деятельности;
• Запрет на предоставление услуг другим ФЛП и юрлицам;
• Низкий лимит дохода по сравнению с 2 и 3 группами;
• Отсутствие права на использование кассового аппарата (при необходимости ведения учета трудно обосновать доход).

Альтернатива: стоит ли переходить на 2 или 3 группы?

Для многих предпринимателей 1 группа перестает быть выгодной при росте дохода или при желании расширить перечень услуг. ФЛП 2 группы позволяет:

• иметь до 10 наемных работников;
• оказывать услуги юридическим лицам и другим ФЛП;
• иметь годовой доход до 5 587 800 грн (в 2024 году).

Однако при этом увеличивается сумма налога (до 20% от минимальной зарплаты) и совокупные ежемесячные платежи.

Единый налог для предпринимателей первой группы: особенности и перспективы

Единый налог ФЛП 1 группы продолжает оставаться выгодным решением для лиц, занимающихся индивидуальной торговлей, ремесленничеством и предоставлением низкоуровневых бытовых услуг. По данным Государственной налоговой службы, по состоянию на конец 2023 года количество предпринимателей на 1 группе составило около 290 тысяч человек, что составляет примерно 14% всех ФЛП в Украине.

Согласно исследованию Центра экономической стратегии, 1 группа — один из самых «живучих» видов предпринимательства: несмотря на пандемию, 78% ФЛП 1 группы остались активными в течение 2020–2023 годов. Это связано с гибкостью, невысоким порогом входа и простотой ведения деятельности.

Будущие изменения

На уровень единого налога может влиять:

• изменение минимальной зарплаты (ЕСВ);
• инфляция и макроэкономические процессы;
• локальные решения органов местного самоуправления относительно ставки налога;
• реформа налоговой политики, запланированная в рамках сотрудничества с МВФ.

Эксперты прогнозируют возможное увеличение порога дохода первой группы до 2 миллионов грн, что может сделать этот режим еще более популярным среди микропредпринимателей.

Заключение

Единый налог ФЛП 1 группы — это простой и эффективный способ легализовать малообъемную предпринимательскую деятельность, сохранив при этом низкую налоговую нагрузку и административные издержки. Он идеально подходит для самозанятых граждан, у которых нет необходимости увеличивать штат или расширять перечень клиентов. При этом необходимо внимательно отслеживать изменения в законодательстве и своевременно переходить на другие группы при росте бизнеса, чтобы избежать штрафов и налоговых рисков.

Если деятельность осуществляется в рамках ограничений и соответствует требованиям, применение упрощенной системы налогообложения 1 группы — оптимальное решение как на начальном этапе ведения бизнеса, так и на постоянной основе для стабильно небольших объемов.